1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級版。2、金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅 僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。

金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴(yán)！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務(wù)必警惕！

1、商貿(mào)公司進、銷嚴(yán)重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異?，F(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

6、公司自開業(yè)以來長期零申報。

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9、企業(yè)存貨過大。

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。

17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險。

20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符異常。

21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)異常。

22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險。

27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風(fēng)險。

28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常。

29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險。

30、期間費用率偏高異常

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車 輛但是大量存在加油費等異常。

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴(yán)重過高異常。

35、增值稅專 用發(fā)票用量變動異常。

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

38、企業(yè)大量存在“會務(wù)費”“材料一批”“咨詢費”“服務(wù)費”“培訓(xùn)費”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按zui低基數(shù)繳納社保。

40、企業(yè)代別人掛靠社保。

41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

金稅四期要來了，增值稅和企業(yè)所得稅是重要涉稅風(fēng)險點！趕緊看看以下風(fēng)險點你是否涉及！

一、增值稅的26個涉稅風(fēng)險點 

銷項稅

1、銷售收入是否完整及時入賬，是否存在以下情形？

現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬僅將開票部分對應(yīng)的收入入賬以貨易貨、以貨抵債收入未入賬銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用。

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況？將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費。將資產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送。不計或少計應(yīng)稅收。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅？如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等。

5、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的銷售額繳納增值稅。

9、應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進 口貨物的行為，是否繳納了增值稅

10、免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴大免稅范圍的問題，兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確？

12、增值稅納稅義務(wù)的確認時點是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。

進項稅

1、用于抵扣進項稅額的增值稅專 用發(fā)票是否真實合法是否有開票單位與收款單位不一致的情況發(fā)票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況。

2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票，是否真實合法是否存在下列情形？用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運費抵扣。與購進和銷售貨物無關(guān)的運費抵扣進項開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項以項目填寫不齊 全的運輸發(fā)票抵扣進項。

3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況？

4、用于抵扣進項稅額的海關(guān)進一口增值稅專 用繳款書是否真實合法？進 口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進項稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

7、用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業(yè)務(wù)。

8、非正常損失購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅。

9、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

二、企業(yè)所得稅的32個涉稅風(fēng)險點

應(yīng)稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。

2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤，如利用“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、 “預(yù)提費用”等科目。

3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額。

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

5、是否存在稅收減免、政 府獎勵未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)會的。

6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

7、是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅險。

8、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否計入應(yīng)納稅所得額。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

成本項目

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費等。

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負擔(dān)的費用。

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用。在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整，達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在管理費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費chao過計稅標(biāo)準(zhǔn)。

8、是否存在chao標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

9、是否存在chao標(biāo)準(zhǔn)、chao范圍為職工支付社會保 險費和住房公積金未進行納稅調(diào)整。

10、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊。隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限，不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等。

12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。

13、是否存在扣除不符合國 務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。

14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題。從非金融機構(gòu)借款利息支出chao過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)予資本化的利息支出關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15、是否存資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問題已作損失處理的資產(chǎn)部分或全 部收回的，未作納稅調(diào)整自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定 是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出，收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人，稅前扣除比例是否chao過稅法規(guī)定。

17、是否存在不符合條件或chao過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)是否以合同形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)、子公司是否實際支付費用。

19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

20、是否按照國 家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金，專項資金改變用途后，是否進行納稅調(diào)整。

其他事項

21、資產(chǎn)損失：按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。

22、關(guān)聯(lián)交易：是否存在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，不按照獨立交易原則收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

23、預(yù)提所得：境內(nèi)企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。

三、 個人所得稅的11個涉稅風(fēng)險點

是否依法履行扣繳義務(wù)

1、為職工發(fā)放的年金、績效獎金。

2、為職工購買的各種商業(yè)保 險。

3、chao標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保 險。

4、chao標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

6、交通補貼、通信補貼。

7、為職工個人所 有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。

8、股票期權(quán)收入員工股票期權(quán)計劃，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

9、非貨幣形式發(fā)放個人收入是否扣繳個人所得稅。

10、企業(yè)為股東個人購買房產(chǎn)、汽車等個人財產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個人所得稅。

11、贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅的6個涉稅風(fēng)險點

房產(chǎn)稅

1、土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3、未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

4、無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

5、應(yīng)予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

土地使用稅

6、土地實際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。

五、印花稅的3個涉稅風(fēng)險點

印花稅

1、是否混淆合同性質(zhì)的情況，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全 部所載金額計稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

2、是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。

3、增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。